Avustralya Non-Commercial Loss: Dört Test Rehberi

Avustralya’da sole trader faaliyetinin giderleri gelirini aştığında oluşan rakam, otomatik olarak salary veya investment income’dan düşülemez. Non-commercial loss kuralları, gerçek business activity zararının aynı yıl diğer assessable income’a karşı kullanılıp kullanılamayacağını belirler. Hobi veya özel eğlence faaliyeti zaten business deduction üretmez; önce faaliyetin gerçekten işletme olup olmadığını belgelemek gerekir.

Income requirement ve dört testi sırayla uygulayın

Income requirement hesabında taxable income, reportable fringe benefits, reportable super contributions ve total net investment losses birlikte değerlendirilir; business loss hesaptan çıkarılarak test edilir. Toplam 250.000 AUD’den azsa faaliyet dört testten birini geçerek current-year offset’e uygun olabilir. Eşik karşılanmıyorsa dört testi geçmek tek başına yeterli olmayabilir; Commissioner discretion koşulları ayrıca incelenir.

Assessable income testinde aynı business activity’nin yıllık assessable income’u en az 20.000 AUD olmalıdır. Profits testinde faaliyet, current year dahil son beş yılın en az üçünde tax profit üretmelidir. Real property testinde private dwelling hariç, faaliyette devamlı kullanılan real property veya interest değeri en az 500.000 AUD olmalıdır. Other assets testinde real property ile car, motorcycle ve benzeri araçlar hariç devamlı kullanılan uygun assets değeri en az 100.000 AUD aranır.

Her faaliyet ayrı test edilir. Aynı ABN altındaki ilgisiz iki işi yalnız birinin gelirini kullanmak için birleştirmeyin. Similar activities bazı koşullarda birlikte değerlendirilebilir; ürün, müşteri, süreç, varlık ve ticari bağlantıyı kayıtla gösterin. Asset valuation ve kullanım devamlılığı için purchase, lease ve market value belgelerini saklayın.

Business ile hobby ayrımında kâr amacı, tekrar ve düzenlilik, faaliyet ölçeği, business plan, commercial manner ve gerçek customer işlemleri birlikte değerlendirilir. ABN almak veya sosyal medya hesabı açmak tek başına business kanıtı değildir. Activity henüz yalnız araştırma, hazırlık veya kişisel kullanım aşamasındaysa commencement date’i erken göstermeyin; business başlamadan önceki harcamaların treatment’ı ayrıca incelenmelidir.

Geçmeyen zararı doğru erteleyin

Income requirement ve test yolu sağlanmıyorsa loss genellikle deferred olur. Bu, zararın silindiği anlamına gelmez. Aynı veya benzer business activity ileride profit üretince deferred amount önce o gelire karşı kullanılabilir; kalan kısmın diğer income’a offset sonucu o yılın kurallarına göre yeniden değerlendirilir. Her faaliyet için opening deferred loss, current loss, amount used ve closing balance tablosu tutun.

Primary production ve professional arts için sınırlı exception bulunabilir. Special circumstances veya faaliyetin doğası gereği commercial lead time varsa Commissioner discretion başvurusu düşünülebilir. Drought, flood veya olağan dışı olay iddiasını yalnız kişisel açıklamayla bırakmayın; independent industry data, cash-flow forecast, actual results ve olayın test üzerindeki etkisini gösterin.

İşletme niteliğini kurmak için ABN ve sole trader rehberimizi, kanıt düzeni için beş yıllık kayıt rehberimizi kullanın. Güncel değerlendirme için ATO’nun business losses ve non-commercial losses and product rulings sayfalarını; yasal çerçeve için de TR 2001/14 ruling’ini esas alın.